Belgische vennootschapsbelasting
Vennootschappen, verenigingen, organen en instellingen zijn onderworpen aan de vennootschapsbelasting als zij:rechtspersoonlijkheid bezitten - hun maatschappelijke zetel, hun voornaamste vestiging, de zetel van bestuur of beheer in België hebben - zich toeleggen op een winstgevende uitbating of winstgevende handelingen. De vennootschappen die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting moeten één keer per jaar een aangifte indienen. Het stelsel van de vennootschapsbelasting vertrekt van het principe dat alle inkomsten van de onderneming in aanmerking worden genomen. Het basistarief in de vennootschapsbelasting bedraagt 33,99 %. In bepaalde gevallen is er een verlaagd opklimmend tarief.
BTW
De goederen en diensten die een onderneming levert zijn in principe aan btw onderworpen. De btw is een verbruiksbelasting die door de eindverbruiker wordt gedragen. De btw wordt stapsgewijs geïnd, namelijk bij elke transactie in het productie- en distributieproces.
Het normale tarief is 21 %. Voor bepaalde categorieën van goederen en diensten gelden echter wel gunstigere tarieven van 6 % en 12 %.
Notionele intrestaftrek
Hét paradepaardje van de Belgische vennootschapsbelasting is ongetwijfeld de notionele interestaftrek. De impact ervan is dan ook niet te onderschatten. De notionele interestaftrek is een fiscale aftrek op het eigen vermogen van de vennootschap, een fictieve interestaftrek zeg maar. Zij zorgt ervoor dat ongeacht de wijze waarop de vennootschap gefinancierd wordt, steeds een fiscale aftrek mogelijk is. Bij financiering met vreemd vermogen heeft men een fiscale aftrek van de werkelijk betaalde interest, bij financiering met eigen vermogen heeft men sinds 1 januari 2006 de notionele interestaftrek.
De salary split
Het basisprincipe van salary split stelt dat het netto-inkomen van een internationaal tewerkgestelde werknemer verhoogd kan worden zonder dat ook de loonkost voor de werkgever omhoog gaat. Omgekeerd is het ook mogelijk om eenzelfde netto-inkomen toe te kennen, maar met lagere patronale kosten.
Bij het opzetten van een salary split tussen België en een aantal andere landen moet men erop letten dat men niet enkel kijkt naar een mogelijke verhoging van het nettoloon van de werknemer (of enkel naar de daling van de patronale kosten).
Elke situatie moet naast het fiscale oogpunt ook vanuit een sociaalrechtelijk standpunt beschouwd worden. Daarbij moet dan geoordeeld worden welk stelsel van sociale zekerheid van toepassing zal zijn op het 'buitenlandse' salaris.
Daarenboven moet er ook aandacht geschonken worden aan alle loons- en arbeidsvoorwaarden om ervoor te zorgen dat er geen ongewilde effecten optreden zoals dat bijvoorbeeld mogelijk is bij een beëindiging van de arbeidsovereenkomst(en), vakantie, extra-legale voordelen, enzovoort. Voor meer informatie kan u tercecht bij onze HR-experts.